Некоторые аспекты проведения мероприятий.

Получение премий, наград и призов – цена успеха или налоговое бремя?

Практически во всех случаях признание заслуг в виде получения премии, приза, иной награды – радостное событие для участника мероприятия. Но есть у этих медалей и обратная сторона – обязанность уплаты налога. Об этом и пойдет речь в статье.

При получении призов (премий, наград, медалей и пр.) основанием для налогообложения является получение физическим лицом дохода. При этом, не имеет значения, выражен ли приз в натуральной форме в виде золотой статуэтки, или в виде определенного количества денежных знаков.

Общий порядок

Налоговая ставка по НДФЛ составляет 13% для резидентов РФ (граждан, проживающих в России не менее 183 календарных дней в течение 12-ти следующих подряд календарных месяцев) и 30% для нерезидентов РФ (ст. 207, 209, 224 НК РФ).

К доходам в виде выигрышей, призов и пр., не связанных с рекламой товаров, работ или услуг, максимальная ставка НДФЛ в размере 35% не применяется (ст. 224 НК РФ).

Льготы и исключения

Наличие льгот при налогообложении, в данном случае, зависит от уровня мероприятия, сферы деятельности, к которой относится проводимое мероприятие, и, собственно, размера премии – полученного физическим лицом дохода.

1. Премии (призы) за выдающиеся достижения.

На основании Постановления Правительства РФ (№89 от 06 февраля 2001г., ред. 21 марта 2012г.) «Об утверждении перечня международных, иностранных и российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы, искусства и средств массовой информации, суммы которых, получаемые налогоплательщиками, не подлежат налогообложению» доход физических лиц от перечисленных в данном постановлении премий, не подлежит налогообложению. По уровню это Государственные премии, премии Президента и Правительства, международные и межгосударственные премии, премии имени выдающихся ученых, премии для поддержки талантливой молодежи, - в следующих областях:

§ премии в области науки и техники;

§ премии в области образования;

§ премии в области культуры, литературы, искусства и средств массовой информации.

2. Премии (призы), получаемые в результате участия в спортивных мероприятиях.

В данном виде имеет значение уровень мероприятия и организатор проведения. Освобождаются от налогообложения призы в денежной и натуральной форме, полученные спортсменами за призовые места на Олимпийских, Паралимпийских и Сурдлимпийских играх, Всемирных шахматных олимпиадах, чемпионатах и кубках мира и Европы, а также на чемпионатах, первенствах и кубках РФ.

3. Премии, получаемые работниками в рамках исполнения трудового контракта.

Здесь нужно иметь в виду два возможных вида: 1) подарки, полученные работником от организации (типовые - ценные подарки, медали, знаки отличия и иные подтверждения признания заслуг работника перед компанией – ст. 191 ТК РФ), которые включаются в налогооблагаемую базу по НДФЛ в размере, превышающем 4 000 руб. в год;

2) премиальные выплаты (в качестве стимулирующей части заработной платы), предусмотренные трудовым договором, подлежащие налогообложению по общим правилам. Если данный вид премии не является составной частью заработной платы, а выплачивается по иным основаниям (материальная помощь, например), то подобные выплаты не уменьшают налоговую базу компании по налогу на прибыль.

4. Льготы - в зависимости от размера премии (приза).

Стоимость полученных призов в денежной и натуральной форме освобождается от налогообложения только в пределах 4000 руб. в год, при условии, что мероприятия проведены в соответствии с решениями Правительства РФ, законодательных (представительных) органов власти или представительных органов местного самоуправления (ст. 217 НК РФ).

Следовательно, если организатор хочет учесть этот параметр при проведении мероприятия, необходимо заручиться поддержкой местных властей в виде оформленного решения органа власти о проведении определенного мероприятия.

Стоимость призов в денежной и натуральной форме освобождается от налогообложения только в пределах 4000 руб. в год, при условии, что мероприятие проводится в целях рекламы товаров/работ/услуг (ст.217 НК РФ).

Ответственность

Налоговым агентом, в данном случае, будет являться организация, выплачивающая премию/выдающая приз (ст. 226 НК РФ). Следовательно, если премия является денежной и/или получатель премии является сотрудником организации, организатор мероприятия как налоговый агент произведет все выплаты самостоятельно.

Если же приз выдан в натуральной форме и/или организатор мероприятия является иностранной компанией и не имеет в РФ официального представительства, получателю премии (приза) – физическому лицу – необходимо самостоятельно задекларировать данный доход.

Не предоставление декларации в установленный срок влечет ответственность в виде штрафа в размере 5% от неуплаченной суммы налога за каждый месяц просрочки платежа, максимальная граница - не более 30% от общей суммы, минимальная граница – не менее 1000 руб. (ст. 119 НК РФ).

Таким образом, принимая награду, всегда следует помнить о том, что кроме эмоциональной составляющей у каждой медали есть и материальная – обязанность своевременно заплатить соответствующий налог.

Юлия Немцева, AdConsul